Порядок регистрации. Статус предпринимателя в Республики Беларусь приобретается посредством государственной регистрации в порядке, установленным Законом о предпринимательстве и другими актами законодательства. Среди них важнейшим является Декрет Президента Республики Беларусь от 22.03.1999 г. «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращение деятельности) субъектов хозяйствования» (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 16.11.2000 г. № 22). Согласно Закону о предпринимательстве занятие предпринимательской деятельностью без государственной регистрации запрещается, а доходы, полученные от такой деятельности, взыскиваются в судебном порядке и направляются в доход местного бюджета. Прежде, чем пройти регистрацию, вы должны выбрать форму предпринимательской деятельности. Сегодня существуют следующие формы: · предпринимательство с образованием юридического лица; · предпринимательская деятельность, осуществляемая руководителем предприятия на основе контракта с собственником имущества или уполномоченным им лицо. В дальнейшем будет рассматриваться предпринимательства без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели). Итак, индивидуальные предприниматели: Отвечают по своим обязательствам всем своим имуществам, кроме того, на которое не может быть обращено взыскание по претензиям кредиторов (приложение №1 к Гражданскому процессуальному кодексу Республике Беларусь); Обязаны открыть счёт в банке, если их выручка составляет свыше 2000 минимальных зарплат в месяц; Имеют права нанимать на работу других лиц в порядке, установленном трудовым законодательством. как правило, относятся к субъектам малого предпринимательства и имеют хотя небольшие, но определенные льготы в связи с этим, в том числе при налогообложении; не обязаны иметь уставной фонд и чистые активы в отличие от коммерческих организаций. Регистрацию индивидуальных предпринимателей в Витебской области осуществляют администрации районов в г. Витебске и райгорисполкомы. Виды деятельности. Перед подачей документов на государственную регистрацию индивидуальному предпринимателю следует выбрать виды экономической деятельности, которыми он намерен заниматься в соответствии с Общегосударственным классификатором Республики Беларусь. Виды деятельности, подлежащие лицензированию, в свидетельстве индивидуального предпринимателя указывает регистрирующий орган. В случае если в общегосударственном классификаторе Республики Беларусь будет отсутствовать вид деятельности, которым предполагает заниматься индивидуальный предприниматель то он вправе направить запрос в Министерство статистики и анализа. Данными видами деятельности можно заниматься только после прохождения аккредитации в соответствующих государственных организациях. Существуют виды деятельности, подлежащие сертификации до подачи документов на государственную регистрацию( например , техническое обслуживание автомобилей, парикмахерские услуги ). Во всех актах законодательства, регулирующего предпринимательскую деятельность, сказано, что субъекты хозяйствования вправе осуществлять любые виды деятельности, за исключением запрещенных законодательством. Специального единого акта, содержащего запрещенные виды деятельности, не существует. Поэтому вам придется в каждом конкретном случае уточнять, не относится ли избранный вид деятельности к запрещенным. В качестве ориентира вы можете использовать Закон от 5 мая 1998 г. «Об объектах, находящихся только в собственности государства»; кроме того, есть ряд актов, закрепляющих отдельные виды деятельности только за государством (его предприятиями и организациями). Для отдельных видов деятельности необходимо создание только специально определенных организационно-правовых форм, а лизингом могут заниматься только юридические лица. То же самое касается и страховой, банковской деятельности. Перечень документов, представляемых для государственной регистрации:
- заявление с указанием видов деятельности, которые будут, осуществляется индивидуальным предпринимателем;
- анкета установленного образца;
- документы, содержащие сведения о трудовой деятельности (копия трудовой книжки либо копия пенсионного удостоверения, заверенные соответственно по последнему месту работы либо в органах соцобеспечения, либо справка органа занятости, если такие документы имеются);
- фотография;
- документ, подтверждающий внесение платы за регистрацию.
Процедура регистрации. Плата за государственную регистрацию составляет 6 ЕВРО по курсу, установленному Национальным Банком Республики Беларусь в белорусских рублях на 1 число месяца, в котором будут поданы документы на регистрацию. За регистрацию изменений и дополнений, вносимых в свидетельство о регистрации, уплачивается сумма в белорусских рублях, эквивалентная 3 ЕВРО. Не взимается плата за государственную регистрацию при изменении законодательства. Также не взимается плата за государственную регистрацию с лиц, состоящих на учете в службе занятости, выпускников учебных заведений в течение года после окончания учебы. Отказать в государственной регистрации вам могут только в случае, прямо предусмотренных пунктами 40 и 41 «Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования», утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь №11 от 22 марта 1999 г. (в редакции Указа №22 от 16 ноября 2000 г.). При этом согласно основаниям, перечисленным в п. 40, регистрация не допускается, а по перечисленным в п. 41 случаям в регистрации может быть отказано. При отказе в государственной регистрации в случаях, предусмотренных указанным Положением, возвращается 50% внесенной платы. Регистрация должна быть произведена в месячный срок со дня подачи необходимых документов. Но регистрирующий орган вправе запросить о вас дополнительные сведения, и тогда срок регистрации может быть продлен до двух месяцев. Для тех, кто предполагает заниматься преимущественно производственной деятельностью, сохраняется срок 1 месяц. Прием регистрирующим органом документов для государственной регистрации осуществляется только в присутствии гражданина, регистрирующего в качестве индивидуального предпринимателя. При этом физические лица предъявляют документы, удостоверяющие личность (как правило, паспорт нового образца). Необоснованный отказ в регистрации вы можете обжаловать в суд. Порядок ликвидации индивидуального предпринимателя. Для ликвидации индивидуального предпринимателя (исключения из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) необходимо собрать следующие документы:
1. Заявление о ликвидации.
2. Копию публикации в газете «Республика». Для этого необходимо приобрести газету «Республика», найти в ней телефон редакции, позвонить туда, каким образом можно дать объявление о прекращении индивидуальным предпринимателем своей деятельности . Претензии принимаются в двухмесячный срок .
3. При наличии печати необходимо получить документ в РОВД по месту регистрации, подтверждающий возврат печати и штампов в органы внутренних дел;
4. При наличии расчетного (текущего) счета: документ, подтверждающий закрытие расчетного (текущего) и иных счетов в банках.
5. Подлинник свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя; справку налогового органа о расчетах с бюджетом и возврате извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика; справку Фонда социальной защиты населения; справку таможенного органа (по запросу регистрирующего органа); справку государственной службы занятости; справку государственного архивного учреждения.
Процедура регистрации по заявительному принципу вводится с 1 февраля 2009 года в соответствии с декретом Президента Республики Беларусь №1 от 16 января 2009 года.
Регистрация будет осуществляться в день подачи документов, необходимых для ее осуществления. Для государственной регистрации индивидуального предпринимателя необходимо будет представить заявление, фотографию и документ, подтверждающий уплату государственной пошлины.
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя будет производиться путем внесения записи в ЕГР (Единый государственный регистр) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
Для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе: привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами; использовать для производства и (или) реализации товаров, а также выполнения работ, оказания услуг одновременно в совокупности не более четырех торговых объектов (торговых мест на торговых объектах, являющихся самостоятельными торговыми объектами), торговых мест на рынках, объектов, в которых индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, включая транспортные средства, применяемые для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии), иных объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности (для хранения товаров, их переработки и др.).
Деятельность индивидуального предпринимателя с 1 января 2008 г. может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки).
Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан экономически несостоятельным (банкротом) в судебном порядке. Требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Важные моменты:
Согласно Декрету № 1 регистрирующим и иным органам запрещается требовать указания в свидетельстве о госрегистрации ИП осуществляемых ими видов деятельности, включая и лицензируемые виды деятельности. В тоже время, в приложении 3 к постановлению Министерства юстиции РБ от 27.01.2009 № 8 «О некоторых мерах по реализации Декрета Президента РБ от 16 января 2009 г. № 1» в форме заявления о государственной регистрации предусматривается указание основного вида деятельности в соответствии с Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности. Отменена необходимость уведомления регистрирующих и налоговых органов о предполагаемых к осуществлению видах деятельности, в том числе лицензируемых.
Сокращен перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета в банке. Для открытия счета необходимо представить только заявление, карточку с образцами подписей ИП и оттиска печати, копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации. При этом свидетельствование подлинности подписей лиц и оттисков печати на карточках возлагается на уполномоченных сотрудников банка.
ГЛАВА 35
ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 292. Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее в настоящей главе – плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Статья 293. Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
1. Плательщики освобождаются от:
1.1. подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее в настоящей главе – единый налог);
1.2. налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
1.3. экологического налога;
1.4. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
1.5. местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.
2. Плательщики – индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) и уплачивать налоги, сборы (пошлины) в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, при:
2.1. реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
2.2. осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
2.3. реализации потребителям товаров (работ, услуг), не указанных в пункте 1 статьи 296 настоящего Кодекса;
2.4. розничной торговле товарами: в магазине, торговая и общая площади которого превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров; в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого превышает 100 квадратных метров, или другом объекте, не являющемся торговым; в случае наличия иных объектов, общая площадь каждого из которых превышает 100 квадратных метров, используемых для производства, переработки, хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке.
3. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, вправе осуществлять хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) на торговых объектах (кроме магазинов) и торговых местах на рынках без договоров, на основании которых приобретены товары, товаросопроводительных документов, иных документов, подтверждающих их приобретение (поступление). Документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров (за исключением случая отсутствия у индивидуальных предпринимателей документов на ввезенные на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товары, при розничной торговле которыми уплачивается единый налог), представляются индивидуальными предпринимателями по письменному предписанию должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Министерства торговли Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов в установленные этими органами сроки.
4. При декларировании физическими лицами доходов и имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании этих доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Размер дохода, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы уплаченного за определенный период единого налога на 10. Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового сообщения.
Статья 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога
1. Объектом налогообложения единым налогом признается:
1.1. для плательщиков – индивидуальных предпринимателей:
1.1.1. оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1.3–1.39 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса;
1.1.2. розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса: в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров (включительно); на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 квадратных метров (включительно). При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке, не может превышать 100 квадратных метров (включительно); с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта; через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе), в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса; 1.2. для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность: розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце; осуществление видов деятельности, указанных в абзацах втором–седьмом пункта 1 статьи 295 настоящего Кодекса.
2. В целях настоящей главы признаются: потребителем – гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; магазином – специально оборудованное стационарное здание (или его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям, имеющее специально оборудованное основное помещение для обслуживания покупателей, занятое оборудованием для демонстрации товаров, а при необходимости – помещение для оказания услуг.
3. Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.
Статья 295. Виды деятельности, осуществляемые физическими лицами самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам
1. Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, осуществлять виды деятельности, которыми являются: оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; оказание услуг по дроблению зерна; выпас скота; репетиторство; чистка и уборка жилых помещений; дневной уход за детьми; сдача в наем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания.
2. Физические лица до начала осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подают в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять.
Статья 296. Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог
1. Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются:
1.1. розничная торговля товарами, относимыми к следующим товарным группам: хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; иные продовольственные товары (за исключением пива, алкогольных напитков); одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (за исключением электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых), телерадиотовары (кроме телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, кассет всех видов, компакт-дисков, элементов питания, запасных частей и принадлежностей к этим товарам, устройств беспроводного управления); автомототранспортные средства; произведения живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов; печатные издания (за исключением газет и журналов); иные непродовольственные товары (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);
1.2. общественное питание через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (за исключением торговли алкогольными напитками, пивом и табачными изделиями);
1.3. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек;
1.4. производство мебели по заказам потребителей;
1.5. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов;
1.6. производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви;
1.7. деятельность в области фотографии;
1.8. производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей;
1.9. услуги парикмахерских и салонов красоты;
1.10. деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;
1.11. деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь;
1.12. деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь;
1.13. чистка и уборка жилых помещений;
1.14. чистка и уборка транспортных средств;
1.15. общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы;
1.16. услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота;
1.17. производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство скобяных и прочих металлических изделий по заказам потребителей;
1.18. репетиторство;
1.19. концертная деятельность, услуги танцевальных залов, площадок и школ танцев;
1.20. врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека;
1.21. ветеринарная деятельность;
1.22. физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд);
1.23. аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;
1.24. копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств); 1.25. деятельность в области упаковки;
1.26. дневной уход за детьми;
1.27. деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми;
1.28. деятельность по организации и проведению концертов; услуги парков с аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность, связанная с организацией шоу развлекательного характера; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров;
1.29. секретарские услуги и услуги по переводу;
1.30. окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей;
1.31. стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
1.32. услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг;
1.33. услуги тамады; организация похорон и связанных с ними услуг;
1.34. пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи;
1.35. деятельность дизайнеров, художников-оформителей;
1.36. деятельность в области архитектуры, инженерные услуги;
1.37. производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды;
1.38. сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней;
1.39. перегон автомобилей.
2. Индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Статья 297. Льготы по единому налогу
1. Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие: продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном им для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (в отношении продукции пчеловодства – при условии предъявления выданного на территории Республики Беларусь ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта); лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. Форма справки устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Плательщики обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и торговых объектах.
2. Ставки единого налога снижаются для:
2.1. физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
2.2. плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
2.3. плательщиков – родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;
2.4. плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста. При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в части первой настоящего пункта, эта ставка понижается на 45 процентов.
3. При реализации в календарном месяце товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, льготы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, применяются только в отношении одного магазина, иного торгового объекта (далее в настоящей главе – торговый объект) или торгового места на рынке по выбору плательщика.
4. Указанные в пункте 2 настоящей статьи льготы не применяются в отношении суммы единого налога, уплачиваемой в соответствии с пунктом 8 статьи 299 настоящего Кодекса.
Статья 298. Ставки единого налога и порядок их установления
1. Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь в белорусских рублях за месяц.
2. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта); режима работы плательщиков; иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.
3. Областные Советы депутатов вправе устанавливать понижающие коэффициенты к ставкам единого налога при оказании услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения.
4. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты: 1,2 – свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно); 1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно); 2 – свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно); 2,5 – свыше 75 до 100 квадратных метров (включительно).
5. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка. При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка, утвержденном в установленном порядке по согласованию с местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения рынка.
6. При розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, к установленной ставке единого налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.
Статья 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и отчетов и уплаты единого налога
1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность. При осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 1.10–1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе.
2. Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления.
3. При розничной торговле в календарном месяце товарами, отнесенными к различным товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
4. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, а также при осуществлении общественного питания на нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания), торговому месту на рынке.
5. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах на рынках, а также с использованием сети Интернет через Интернет-магазины уплата единого налога производится по торговым объектам, торговым местам на рынках, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через Интернет-магазины. За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.
6. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле с применением следующих коэффициентов: 0,2 – менее трех дней; 0,3 – от трех до четырех дней; 0,5 – от пяти до десяти дней; 0,8 – от одиннадцати до четырнадцати дней.
7. При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
8. Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога: по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности (кроме случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта) на основании гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управления, учета, контроля, обслуживания, и иных занятых лиц; по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, привлекаемыми к осуществлению видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1.10–1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.
9. Если фактически полученная индивидуальным предпринимателем выручка превысила двадцатикратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется и производится доплата этого налога в размере 10 процентов.
10. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности. Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.
11. Единый налог уплачивается: индивидуальными предпринимателями – по месту постан
| 
